Con riferimento all’esenzione di cui al paragrafo A9 si è ritenuto che la ricostruzione del costo potrebbe risultare eccessivamente onerosa. Ciò in quanto in un sistema di valutazione al fair value dei titoli di debito e delle partecipazioni non è prevista in alcun modo la necessità di tracciare il costo né tantomeno quella di aggiornarlo in presenza, per esempio, di vendite o di acquisto (si pensi all’applicazione del metodo LIFO/FIFO etc.).