L'assegnazione del diritto gratuito di opzione non genera un ricavo per il percipiente. L’eventuale ricavo è rilevato soltanto al momento della vendita del diritto. Se il diritto di opzione scade senza essere esercitato occorre valutare se l’effetto di diluizione che ne deriva possa generare la necessità di rilevare una perdita durevole di valore.