Quando il bilancio di una controllata utilizzato nella preparazione del bilancio consolidato è riferito a una data o a un periodo diverso da quello del bilancio consolidato (vedere paragrafi B92 e B93 dell'IFRS 10), un'entità deve indicare: a) la data di chiusura dell'esercizio a cui si riferisce il bilancio di quella controllata e b) il motivo dell'utilizzo di una data o di un esercizio diverso.