I flussi finanziari futuri delle attività devono essere stimati facendo riferimento alle loro condizioni correnti. Le stime dei flussi finanziari futuri non devono includere flussi finanziari futuri stimati in entrata o in uscita che si suppone debbano derivare da: a) una ristrutturazione futura per la quale l'entità non si è ancora impegnata; o b) il miglioramento o l'ottimizzazione del rendimento dell'attività.