Di conseguenza, al fine di verificare la riduzione di valore di un'unità generatrice di flussi finanziari non completamente posseduta comprensiva dell'avviamento, il valore contabile di tale unità è figurativamente rettificato, prima di essere confrontato con il suo valore recuperabile. Ciò è ottenuto sommando l'avviamento attribuibile alla quota di pertinenza di terzi al valore contabile dell'avviamento allocato all'unità. Questo valore contabile figurativamente rettificato viene poi confrontato con il valore recuperabile dell'unità per determinare se l'unità generatrice di flussi finanziari ha subito una riduzione di valore. In tal caso, l'entità alloca innanzitutto la perdita per riduzione di valore secondo quanto previsto dal paragrafo 104 per ridurre il valore contabile dell'avviamento allocato all'unità.